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Recientemente, SUNAT ha actualizado la normativa sobre los certificados de residencia, extendiendo su vigencia de manera indefinida. Estos certificados son cruciales para los contribuyentes inscritos en el RUC que necesitan demostrar su condición de residentes en Perú, especialmente en el contexto de los Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI) y prevenir la evasión fiscal.
Hasta ahora, el certificado de residencia tenía una validez de cuatro meses desde su emisión. Sin embargo, la reciente resolución de SUNAT elimina esta limitación temporal, permitiendo que un solo certificado sea válido para todas las transacciones internacionales. Este cambio simplifica el proceso para los contribuyentes, eliminando la necesidad de renovar el certificado periódicamente y reduciendo costos asociados.
Panorama previo
Giorgio Balza, asociado principal de Cuatrecasas, señala que, aunque el certificado no tenía un costo directo, el proceso de obtención implicaba costos indirectos significativos debido al tiempo y esfuerzo administrativo involucrado. Con la nueva vigencia indefinida, se prevé una notable reducción en estos costos y en la necesidad de contratar servicios profesionales para la gestión del certificado.
Observaciones y Consideraciones
Jorge Dávila Carbajal, socio del Estudio Rubio Leguía Normand, ha destacado algunas inconsistencias entre los criterios adoptados por SUNAT y el Tribunal Fiscal en la aplicación de los CDI. Estas discrepancias pueden afectar la forma en que se exige el certificado para aplicar los beneficios de los convenios, generando incertidumbre sobre su obligatoriedad en ciertos contextos.
Además, para facilitar la aplicación de los convenios, algunos países han implementado sistemas de verificación en línea para certificados de residencia. Actualmente, solo Chile está reconocido por SUNAT como un país con este sistema de verificación electrónica. Dávila señalo que la lista de países con sistemas de verificación en línea debería ser actualizada para incluir más naciones, agilizando así el proceso para los contribuyentes de esos países.
Importancia de los CDI
César Salazar Tirado, gerente del área Tributaria de Valderrama Abogados, recuerda que los CDI son acuerdos entre dos países diseñados para evitar la doble imposición de ingresos. Estos convenios no solo previenen que los ingresos sean gravados dos veces, sino que en algunos casos permiten una reducción en la tasa impositiva, facilitando la operación eficiente de las empresas y reduciendo su carga fiscal.
La negociación de estos convenios puede ser un proceso extenso y complejo, involucrando la formación de comisiones negociadoras y la aprobación final por ambos gobiernos mediante decretos supremos.
Con estos cambios, se espera que los contribuyentes se beneficien de un proceso más simplificado y menos costoso, favoreciendo un entorno más eficiente para las transacciones internacionales.